財經中心／李怡萱報導
根據財政部北區國稅局的提醒，若股東生前將資金借予其所投資的公司，且至死亡時仍未償還，該筆借款應視為應收債權，依法須併入遺產總額申報。國稅局強調，繼承人在辦理遺產稅申報時，應仔細查明公司資產負債表中的「股東往來」或應付帳款等科目，以避免因漏報而面臨補稅及罰鍰風險。
實務上，公司資產負債表中的「股東往來」科目若顯示貸方餘額，通常表示股東對公司的應收款項，屬於被繼承人的財產性債權。根據《遺產及贈與稅法》第4條第1項規定，凡被繼承人於死亡時遺有的債權，均應納入遺產總額計算。因此，繼承人需調閱公司財報，查明死亡當日的餘額金額，並依法辦理遺產稅申報。
以甲君為例，其生前為A公司的股東，該公司資產負債表中的「股東往來」科目顯示，甲君於死亡當日，公司尚欠其新臺幣600萬元。若繼承人在遺產稅申報時未列報這筆債權，未來經稅務機關查獲，不僅需補繳遺產稅，還將依《遺產及贈與稅法》第45條規定處以罰鍰，得不償失。
北區國稅局呼籲，若被繼承人遺有未上市（櫃）公司的股權投資，繼承人除應取得公司當日股票評價資料外，也應主動向公司調閱資產負債表及股東往來明細表，審慎查核是否存在應收債權，以避免漏報遺產的情形，導致補稅及罰款。如民眾對遺產稅申報仍有疑問，北區國稅局提供免費諮詢服務專線 0800-000321，由專人提供協助與說明，協助民眾正確申報，依法節稅。