財政部北區國稅局提醒，若股東生前曾借錢給公司，但至死亡時仍未償還，該筆借款應視為債權財產，依法應併入遺產總額申報。繼承人在辦理遺產稅申報時，若未仔細查核公司資產負債表中的「股東往來」科目，恐將面臨補稅與罰鍰風險。
根據《遺產及贈與稅法》第4條第1項規定，被繼承人於死亡時遺有的債權，均應納入遺產總額中。國稅局指出，公司帳冊中若在資產負債表的「股東往來」科目下出現貸方餘額，通常即代表股東對公司的應收款，屬於被繼承人的財產性債權。因此，繼承人應調閱公司財報，查明死亡當日的餘額金額，以確保遺產稅申報的完整性。
以甲君為例，其生前為A公司股東，經查該公司資產負債表中的「股東往來」科目明細，顯示甲君於死亡當日，公司尚欠其新臺幣600萬元。若繼承人在遺產稅申報時未列報這筆債權，未來經稅務機關查獲，不僅需補繳遺產稅，還將依《遺產及贈與稅法》第45條規定處以罰鍰，得不償失。
北區國稅局強調，若被繼承人遺有未上市（櫃）公司的股權投資，繼承人除應取得公司當日股票評價資料外，也應主動向公司調閱資產負債表及股東往來明細表，審慎查核是否存在應收債權，以避免漏報遺產情形，導致補稅與罰款。民眾如有遺產稅申報相關疑問，可撥打國稅局免費諮詢服務專線 0800-000321，將有專人提供協助與說明，協助正確申報、依法節稅。